ΥΠΟΙΚ. 1023447/16.3.2004

Θέμα: Τρόπος δήλωσης και έκπτωσης της δαπάνης αγοράς μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων σε περίπτωση συνδικαιούχων και δήλωσης μισθούμενων και ιδιοκατοικούμενων κατοικιών.

Επισημαίνεται ότι εάν υπάρχουν περισσότερες βεβαιώσεις αγοράς και διακράτησης μεριδίων Α/Κ για ένα φορολογούμενο με δικαιούχους είτε μόνο τον ίδιο είτε και άλλους μαζί, τότε το εκπιπτόμενο ποσό θα υπολογίζεται κατά βεβαίωση και κατά δικαιούχο, ενώ τα ποσά έκπτωσης που δικαιούται ο φορολογούμενος από κάθε βεβαίωση θα αθροίζονται. Σε κάθε περίπτωση, πάντως, που το άθροισμα είναι μεγαλύτερο από το ποσό των 3.650 ευρώ, θα περιορίζεται σε αυτό. Με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος οι υπόχρεοι θα πρέπει να επισυνάπτουν και χειρόγραφη κατάσταση στην οποία θα εμφανίζονται οι αριθμητικοί υπολογισμοί. Στην ίδια, εξάλλου, εγκύκλιο υπογραμμίζεται ότι οι ιδιοκατοικούμενες κατοικίες (κύριες και δευτερεύουσες) δεν πρέπει να δηλώνονται στην αναλυτική κατάσταση για τα μισθώματα ακινήτων (Ε2), αλλά στις ενδείξεις του πίνακα 5 του βασικού εντύπου φορολογίας εισοδήματος (Ε1) που αφορούν στις μισθούμενες ή ιδιοκατοικούμενες κατοικίες (ανεξαρτήτως τ.μ.)·

Οι ενδείξεις της τιμής ζώνης ή εκκίνησης και του έτους άδειας θα συμπληρώνονται μόνο εάν η επιφάνεια της κύριας κατοικίας είναι άνω των 200 τ.μ. και όλων των δευτερευουσών κατοικιών αθροιστικά άνω των 150 τ.μ. Στο σύνολο των δευτερευουσών κατοικιών δεν συμπεριλαμβάνεται δευτερεύουσα κατοικία μέχρι 150 τ.μ. που βρίσκεται σε χωριό ή πόλη με πληθυσμό κάτω από 5.000 κατοίκους (και προήλθε από κληρονομιά, προίκα ή γονική παροχή), εκτός από τις κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές οι οποίες χαρακτηρίζονται τουριστικοί τόποι.

Σε συνέχεια του φυλλαδίου οδηγιών για τη συμπλήρωση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων οικονομικού έτους 2004, της 1004197/71/Α0012/20.1.2004 διαταγής μας για την οργάνωση υπηρεσιών - οδηγίες για την παραλαβή των δηλώσεων οικονομικού έτους 2004 και της 1019176/438/Α0012/ ΠΟΛ.1021/2.3.2004 απόφασης του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών για τον τύπο και περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικονομικού έτους 2004, σας πληροφορούμε συμπληρωματικά τα εξής για το παραπάνω θέμα:

1. Όταν η βεβαίωση αγοράς και διακράτησης μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων αναγράφει ένα δικαιούχο, τότε στον Κ.Α. 067 ή 068 θα αναγράφεται ποσό ίσο με το ποσοστό 25% του ποσού που καταβλήθηκε για την αγορά μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων, το οποίο δε μπορεί να υπερβεί το. ποσό των 3.650 €.

Όταν στη βεβαίωση αναγράφονται δικαιούχοι περισσότεροι του. ενός, το εκπιπτόμενο ποσό, που δεν μπορεί να υπερβεί τα 3650 ευρώ, υπολογίζεται στο σύνολο του ποσού αγοράς και μετά επιμερίζεται στους συνδικαιούχους ανάλογα με τον αριθμό τους. Το ποσοστό του εκπιπτόμενου ποσού που αναλογεί στον κάθε συνδικαιούχο το αναγράφει αυτός στον Κ.Α 067 ή 068 (ανάλογα αν πρόκειται για το σύζυγο ή τη σύζυγο) της δήλωσής του. Εάν υπάρχουν περισσότερες βεβαιώσεις αγοράς και διακράτησης μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων για ένα φορολογούμενο, με δικαιούχους είτε μόνο τον ίδιο είτε και άλλους μαζί, το εκπιπτόμενο ποσό θα υπολογίζεται κατά βεβαίωση και κατά δικαιούχο και τα ποσά έκπτωσης που δικαιούται ο φορολογούμενος από κάθε βεβαίωση θα αθροίζονται. Αν το άθροισμα είναι μεγαλύτερο από το ποσό των 3.650 €, θα περιορίζεται στο ποσό αυτό.

Για πληρέστερη κατανόηση των παραπάνω παραθέτουμε τα ακόλουθα παραδείγματα:

Παράδειγμα 1ο

Έστω ότι φορολογούμενος συνυποβάλλει βεβαίωση της INΤERTRUST (εταιρία διαχείρισης αμοιβαίων κεφαλαίων) για αγορά μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων

α) ΙNTERAMERICAN ΕΛΛΗΝΙΚΟ Α/Κ ΜΙΚΤΟ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ

β) " ΔΥΝΑΜΙΚΟ Α/Κ ΜΕΤΟΧΙΚΟ " ,αντί ποσού 30.000 ευρώ.

Ο φορολογούμενος θα υπολογίσει την έκπτωση της δαπάνης ως εξής:

30.000 Χ 25% = 7.500 ευρώ. Το ποσό αυτό θα περιοριστεί στα 3.650 ευρώ.

Το ποσό της έκπτωσης των 3.650 ευρώ θα το αναγράψει στον ΚΑ 067 ή 068 του Πίνακα 7 της δήλωσης.

Το TAXIS αυτό το ποσό θα αφαιρέσει από το εισόδημα.

Στο ίδιο παράδειγμα, εάν το ποσό της δαπάνης αγοράς είναι 10.000 ευρώ, η έκπτωση θα είναι 2.500 ευρώ (10.000 Χ 25%). Ο φορολογούμενος θα αναγράψει αυτό το ποσό στον Κ.Α. 067 ή 068 και το TAXIS θα αφαιρέσει αυτό το ποσό.

Παράδειγμα 2 ^ο

Έστω ότι ο φορολογούμενος του προηγούμενου παραδείγματος, για την ίδια αγορά, έχει συνδικαιούχους τη σύζυγό του και τη θυγατέρα του.

Ο φορολογούμενος θα υπολογίσει την έκπτωση που δικαιούται ο ίδιος ως εξής:

30.000 Χ 25% = 7.500 3.650 : 3 – 1.216,67 ευρώ. ¶ρα θα αναγράψει στη δήλωσή του το ποσό αυτό, το οποίο θα αφαιρεθεί από το εισόδημά του κατά την εκκαθάριση της δήλωσης από το taxis.

Το ίδιο ποσό θα αναγράψει και η σύζυγος στον αντίστοιχο κωδ. αριθμό καθώς και η θυγατέρα στη δική της δήλωση, για να αφαιρεθούν από το εισόδημα της καθεμιάς.

Παράδειγμα 3ο

Έστω ότι ο φορολογούμενος του 1ου παραδείγματος εκτός από τη βεβαίωση της INTERTRUST συνυποβάλλει και βεβαίωση για αγορά μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων και από την Τράπεζα EUROBANK ERGASlAS ΑΕ ποσού 60.000 Ευρώ.

Έχει σύνολο δαπάνης 90.000 ευρώ. (30.000 + 60.000).

Δεδομένου ότι η προβλεπόμενη έκπτωση του ποσοστού 25% αφορά το συνολικό ποσό της αγοράς των αμοιβαίων κεφαλαίων, το ποσό που μπορεί να εκπέσει είναι:

90.000 Χ 25% = 22.500, το οποίο περιορίζεται στα 3.650 ευρώ.

Παράδειγμα 4ο

Ο φορολογούμενος του 3ου παραδείγματος έχει συνδικαιούχους τη σύζυγο και την κόρη.

Το ποσό που αφαιρείται από τον καθένα από τους συνδικαιούχους υπολογίζεται ως εξής:

Επομένως ο καθένας θα συμπληρώσει τους κωδ. 067 ή 068 με τα ανωτέρω ποσά.

Τέλος σημειώνεται ότι με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος θα επισυνάπτεται χειρόγραφη κατάσταση στην οποία θα εμφανίζονται οι παραπάνω αριθμητικοί υπολογισμοί.

2. Περαιτέρω, για την ορθή παραλαβή των φορολογικών δηλώσεων και προς αποφυγή παρερμηνειών, σας πληροφορούμε ότι οι ιδιοκατοικούμενες κατοικίες (κύριες και δευτερεύουσες) δε θα δηλώνονται στην αναλυτική κατάσταση για τα μισθώματα ακινήτων (έντυπο Ε2) αλλά στις οικείες ενδείξεις του πίνακα 5 του εντύπου Ε1.

Πιο συγκεκριμένα, θα συμπληρώνονται όλες οι ενδείξεις του πίνακα 5 του εντύπου Ε1 που αφορούν στις μισθούμενες ή ιδιοκατοικούμενες κατοικίες (ανεξαρτήτως τετραγωνικών μέτρων) εκτός από τις ενδείξεις της τιμής ζώνης ή εκκίνησης και του έτους αδείας που θα συμπληρώνονται μόνο αν η επιφάνεια της κύριας κατοικίας είναι πάνω από διακόσια (200) τετραγωνικά μέτρα και όλων των δευτερευουσών κατοικιών αθροιστικά πάνω από εκατόν πενήντα (150) τετραγωνικά μέτρα, όπως αναφέρεται και σε υποσημείωση του έντυπο Ε1. Διευκρινίζεται ότι στο

σύνολο των δευτερευουσών κατοικιών δε συμπεριλαμβάνεται δευτερεύουσα κατοικία μέχρι. εκατόν πενήντα (150) τετραγωνικά που βρίσκεται σε χωριό ή πόλη με πληθυσμό κάτω από πέντε χιλιάδες (5.000) κατοίκους και η οποία περιήλθε στο φορολoγoύμενo ή τη σύζυγό του από κληρονομιά, προίκα ή γονική παροχή, εκτός από τις κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές οι οποίες χαρακτηρίζονται τουριστικοί τόποι.

Τέλος, όσοι υποβάλλουν αντί του εντύπου Ε1 την απλουστευμένη δήλωση εισοδηματικής κατάστασης (έντυπα Ε1Α) θα συμπεριλάβουν τα στοιχεία των ιδιοκατοικούμενων ή μισθούμενων κατοικιών στον πίνακα 5 του εντύπου αυτού.