Αθήνα 14/03/2025
Αρ. πρωτ.:
Α. 1047
ΘΕΜΑ: Τροποποίηση της υπό στοιχεία Α.1123/15.07.2024 απόφασης του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων «Καθορισμός του περιεχόμενου και του μορφότυπου των ψηφιακών παραστατικών διακίνησης, της διαδικασίας, του τρόπου και των καναλιών διαβίβασης αυτών στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), καθώς και κάθε άλλου ειδικότερου θέματος για την εφαρμογή της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αγαθών» (Β΄4571).
Άρθρο Μόνο
Τροποποιούμε την υπό στοιχεία Α.1123/15.07.2024 απόφαση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) «Καθορισμός του περιεχόμενου και του μορφότυπου των ψηφιακών παραστατικών διακίνησης, της διαδικασίας, του τρόπου και των καναλιών διαβίβασης αυτών στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), καθώς και κάθε άλλου ειδικότερου θέματος για την εφαρμογή της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αγαθών» (Β΄4571), ως ακολούθως:
1. Όπου στην ανωτέρω απόφαση αναφέρεται η λέξη «αγαθά» αντικαθίσταται με τη λέξη «αποθέματα» και όπου αναφέρεται η λέξη «αγαθών», αντικαθίσταται με τη λέξη «αποθεμάτων».
2. Η παρ. 6 του άρθρου 1 αντικαθίσταται ως εξής:
«6. Η επιχειρησιακή ανάλυση της διαδικασίας της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων προσαρτάται στην παρούσα, αποτελεί αναπόσπαστο μέρος αυτής και αναρτάται στον διαδικτυακό τόπο της Α.Α.Δ.Ε. (www.aade.gr/mydata).»
3. Η παρ. 1 του άρθρου 3 αντικαθίσταται, ως εξής:
«1. Οι Τύποι Παραστατικών που χρησιμοποιούνται για τη διαβίβαση δεδομένων ψηφιακών παραστατικών διακίνησης αποθεμάτων είναι αυτοί που αντιστοιχούν στα παραστατικά που εκδίδονται ανά περίπτωση φύσης συναλλαγής.
Ειδικότερα, οι Τύποι Παραστατικών του Παραρτήματος της υπό στοιχεία Α.1138/2020 κοινής απόφασης του Υφυπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ που χρησιμοποιούνται για τη διαβίβαση δεδομένων διακίνησης στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA για διακινήσεις αποθεμάτων χονδρικής, λιανικής μέσω οντότητας παροχής ταχυδρομικών υπηρεσιών και ταχυμεταφορών καθώς και ενεργειακών προϊόντων (καυσίμων) σύμφωνα με τα οριζόμενα στις διατάξεις της υπό στοιχεία Α.1060/2021 (Β΄ 1217) απόφασης του Υφυπουργού Οικονομικών και Διοικητή της ΑΑΔΕ ή λιανικής, εφόσον τα αποθέματα δεν συνοδεύονται από παραστατικό αξίας, ημεδαπής ή αλλοδαπής, ανάλογα με τον σκοπό διακίνησης είναι οι παρακάτω:
Α. Χρεωστικοί και Πιστωτικοί Τύποι Παραστατικών διακίνησης και αξίας αντικριζόμενων παραστατικών της κατηγορίας Α1.:
1.1. Τιμολόγιο Πώλησης_ Διακίνηση Αποθεμάτων
1.2. Τιμολόγιο Πώλησης/Ενδοκοινοτικές Παραδόσεις_ Διακίνηση Αποθεμάτων
1.3. Τιμολόγιο Πώλησης/Παραδόσεις Τρίτων Χωρών Διακίνηση Αποθεμάτων
1.4. Τιμολόγιο Πώλησης/Πώληση για Λογαριασμό Τρίτων_ Διακίνηση Αποθεμάτων
3.1 Τίτλος Κτήσης (μη υπόχρεος Εκδότης)_ Διακίνηση Αποθεμάτων
3.2 Τίτλος Κτήσης (άρνηση έκδοσης από υπόχρεο Εκδότη)_ Διακίνηση Αποθεμάτων 5.2 Πιστωτικό Τιμολόγιο_ Διακίνηση Αποθεμάτων
Β. Τύποι Παραστατικών διακίνησης άνευ αξίας αντικριζόμενων παραστατικών της κατηγορίας Α1:
9.1. Δελτίο Αποστολής Συσχετιζόμενο
9.2. Συγκεντρωτικό Δελτίο Αποστολής
9.3. Δελτίο Αποστολής
10.1. Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο
10.2. Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής
Γ. Χρεωστικοί και Πιστωτικοί Τύποι Παραστατικών διακίνησης και αξίας αντικριζόμενων παραστατικών της κατηγορίας Α2:
11.1 ΑΛΠ (Απόδειξη Λιανικής Πώλησης) _ Διακίνηση Αποθεμάτων
11.4 Πιστωτικό Στοιχείο Λιανικής_ Διακίνηση Αποθεμάτων
11.5 ΑΛΠ/Πώληση για Λογαριασμό Τρίτων_ Διακίνηση Αποθεμάτων.».
4. Το τρίτο εδάφιο της παρ. 2 του άρθρου 3 διαγράφεται.
5. Το τέταρτο εδάφιο της παρ. 2 του άρθρου 3 αντικαθίσταται, ως εξής:
«Στην περίπτωση που ο σκοπός διακίνησης δεν αφορά σε πώληση αποθεμάτων, σε πώληση για λογαριασμό τρίτων και σε εφοδιασμό πλοίων και αεροσκαφών, αλλά στους λοιπούς σκοπούς διακίνησης για τη διαβίβαση δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, χρησιμοποιούνται αποκλειστικά οι Τύποι Παραστατικών διακίνησης άνευ αξίας 9 και 10.».
6. Η παρ. 3 του άρθρου 3 αντικαθίσταται, ως εξής:
«3. Στην περίπτωση που οι υπόχρεες οντότητες παραλαμβάνουν αποθέματα από μη υπόχρεους στην έκδοση παραστατικών διακίνησης ή από υπόχρεους που για οποιοδήποτε λόγο δεν εξέδωσαν σχετικό παραστατικό είτε εκδίδουν Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής είτε δημιουργούν κατάλληλα αρχεία.
Στην περίπτωση έκδοσης Δελτίου Ποσοτικής Παραλαβής, τα εν λόγω δεδομένα διαβιβάζονται από τον Παραλήπτη των αποθεμάτων αυτών είτε με Τύπο Παραστατικού 10.1 - Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο είτε με 10.2 - Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής.
Το ίδιο ισχύει και στην περίπτωση που οι υπόχρεες οντότητες παραλαμβάνουν αποθέματα για τις περιπτώσεις συναλλαγών στις οποίες εκδίδονται Τίτλοι Κτήσης [Τύπος Παραστατικού 3.1 - Τίτλος Κτήσης (μη υπόχρεος Εκδότης), Τύπος Παραστατικού 3.2 - Τίτλος Κτήσης (άρνηση έκδοσης από υπόχρεο Εκδότη)].
Ο Τύπος Παραστατικού 10.1 - Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο διαβιβάζεται και στην περίπτωση που διαπιστωθούν από τον Παραλήπτη τυχόν πλεονάσματα ή ελλείμματα με την ολοκλήρωση του ποιοτικού και ποσοτικού ελέγχου των αποθεμάτων.
Στην περίπτωση διακίνησης Αποθεμάτων που αφορούν σε ενδοκοινοτικές αποκτήσεις ή αποκτήσεις τρίτων χωρών, για την τεκμηρίωση των αποθεμάτων που παραλήφθηκαν από τις υπόχρεες οντότητες, οι υπόχρεες οντότητες διαβιβάζουν τα σχετικά δεδομένα με Τύπους Παραστατικών 10.1 - Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο ή 10.2 - Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής.».
7. Η παρ. 1 του άρθρου 4 αντικαθίσταται, ως εξής:
«1. Το περιεχόμενο και ο μορφότυπος της ψηφιακής έκδοσης των παραστατικών διακίνησης αποθεμάτων σε όλες τις περιπτώσεις χρήσης τους, σύμφωνα με τα οριζόμενα της παρ. 9Γ του άρθρου 5 των ΕΛΠ, σε συνδυασμό με την παρ. 8 του ίδιου άρθρου, για τη διαβίβαση αυτών στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA με τους Τύπους Παραστατικών του άρθρου 3 της παρούσας καθορίζεται με τα παρακάτω πεδία:
4.1.1. ΑΦΜ Εκδότη Παραστατικού
4.1.2. Ονοματεπώνυμο/Επωνυμία Εκδότη Παραστατικού
4.1.3. Χώρα Οντότητας Εκδότη Παραστατικού
4.1.4. ΑΦΜ Λήπτη Παραστατικού (εφόσον πρόκειται για οντότητα του άρθρου 1 του Ν. 4308/2014)
4.1.5. Ονοματεπώνυμο/Επωνυμία Λήπτη Παραστατικού
4.1.6. Χώρα Οντότητας Λήπτη Παραστατικού
4.1.7. Τύπος Παραστατικού
4.1.8. Σειρά Παραστατικού
4.1.9. Αριθμός Παραστατικού
4.1.10. Ημερομηνία Έκδοσης Παραστατικού Οντότητας
4.1.11. Ημερομηνία Έναρξης Αποστολής
4.1.12. Ώρα Έναρξης Αποστολής
4.1.13. Α/Α Εγκατάστασης Εκδότη
4.1.14. Εγκατάσταση Έναρξης Συναλλαγής/Τόπος Φόρτωσης
4.1.15. Σκοπός διακίνησης
- Πώληση
- Αγορά
- Πώληση για λογαριασμό τρίτων
- Εφοδιασμός πλοίων και αεροσκαφών
- Επεξεργασία - Συναρμολόγηση - Αποσυναρμολόγηση
- Δωρεάν διάθεση
- Δειγματισμός
- Έκθεση
- Εγγύηση
- Χρησιδανεισμός
- Αποθήκευση σε Τρίτους
- Επιστροφή
- Ενδοδιακίνηση
- Μεταφορές-Ταχυμεταφορές
- Λοιπές Διακινήσεις_[Λεκτικό]
4.1.16. Μεταφορικό Μέσο -Αριθμός Μεταφορικού Μέσου -Όνομα πλωτού μέσου -Κωδικός δρομολογίου ή πτήσης -Διακίνηση άνευ Μεταφορικού Μέσου.
4.1.1.17. Κωδικός Είδους (Ενιαίο Κωδικολόγιο)
4.1.1.18. Κωδικός Είδους Επιχείρησης
4.1.1.19. Είδος
4.1.20. Μονάδα μέτρησης ποσότητας
- Τεμάχια
- Κιλά
- Λίτρα
- Μέτρα
- Τετραγωνικά Μέτρα
- Κυβικά Μέτρα
4.1.21. Είδος Συσκευασίας_[Πλήθος_ Λεκτικό Είδους Συσκευασίας]
4.1.22. Ποσότητα
4.1.23. Α/Α Εγκατάστασης Λήπτη
4.1.24. Εγκατάσταση Ολοκλήρωσης Συναλλαγής/Τόπος Παράδοσης
4.1.25. Συσχετιζόμενα παραστατικά (Διακίνησης - Ακύρωσης)
4.1.26. Επισημάνσεις - Ενδείξεις:
- Διακίνηση αποθεμάτων
- Αρ. Κυκλοφορίας λοιπών μεταφορικών μέσων/Όνομα πλωτού μέσου/Κωδικός Δρομολογίου ή πτήσης/Διακίνηση άνευ Μεταφορικού Μέσου.
- Αριθμός κυκλοφορίας "Ρ"
- Ενεργειακά προϊόντα Α.1060/2021 «Ποσότητα Θερμοκρασίας 15 βαθμών_»
- Ημερομηνία μεταφόρτωσης
- Ώρα μεταφόρτωσης
- Προς Ζύγιση
- Παράδοση αποθεμάτων
- Μη Παράδοση αποθεμάτων
- Μερική Παράδοση αποθεμάτων
- ΑΦΜ_Επωνυμία Λοιπών Συσχετιζόμενων Οντοτήτων/Ρόλοι διακίνησης αποθεμάτων:
- Αποστολέας
- Αποστολέας Τρίτος
- Μεταφορέας
- Παραλήπτης
- Παραλήπτης Τρίτος
4.1.27. Ημερομηνία Ολοκλήρωσης Αποστολής
4.1.28. Ώρα Ολοκλήρωσης Αποστολής
4.1.29. Διεύθυνση έναρξης διακίνησης εκτός α/α Εγκατάστασης Εκδότη
4.1.30. Διεύθυνση ολοκλήρωσης διακίνησης εκτός α/α Εγκατάστασης Λήπτη.».
8. Το στοιχείο 7 «7. Α.Φ.Μ. Λήπτη [Στην περίπτωση Τύπων Παραστατικών Β2 - 14.1, 14.2]» της παρ. 3 του άρθρου 5 διαγράφεται.
9. Η παρ. 4 του άρθρου 5 αντικαθίσταται ως εξής:
«4. Οι συνδυασμοί των Τύπων Παραστατικών που συσχετίζονται μεταξύ τους αντιστοιχούν στα Τιμολόγια ή στις Αποδείξεις Λιανικής και στα Δελτία Αποστολής στην περίπτωση που ο σκοπός διακίνησης είναι η πώληση αποθεμάτων, εφόσον τα Τιμολόγια ή οι Αποδείξεις Λιανικής δεν εκδίδονται ως παραστατικά διακίνησης. Στις συναλλαγές λιανικής με υποχρέωση ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων, η Απόδειξη Λιανικής δύναται να εκδίδεται διακριτά από το ψηφιακό παραστατικό διακίνησης, στις περιπτώσεις έκδοσης αυτής με τη χρήση Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (ΦΗΜ).
Επιπλέον τα Δελτία Αποστολής και τα Τιμολόγια συσχετίζονται με τα Δελτία Ποσοτικής Παραλαβής στην περίπτωση που διαπιστώνονται πλεονάσματα ή ελλείμματα με αντίστοιχη έκδοση Πιστωτικών Τιμολογίων, τα οποία και αυτά συσχετίζονται με τα παραπάνω παραστατικά.
Αντίστοιχη διαδικασία διενεργείται και στην περίπτωση των Δελτίων Αποστολής και των Αποδείξεων Λιανικής με τα Δελτία Ποσοτικής Παραλαβής στην περίπτωση επιστροφής αποθεμάτων.
Σε κάθε περίπτωση είναι αποδεκτή κάθε είδους συσχέτιση των χρεωστικών και πιστωτικών Τύπων Παραστατικών διακίνησης και αξίας με τους Τύπους Παραστατικών διακίνησης άνευ αξίας
9.1 Δελτίο Αποστολής Συσχετιζόμενο,
9.2 Συγκεντρωτικό Δελτίο Αποστολής,
9.3 Δελτίο Αποστολής,
10.1 Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής Συσχετιζόμενο και
10.2 Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής του άρθρου 3.
Ομοίως, δύναται η συσχέτιση Δελτίων Αποστολής με Δελτία Ποσοτικής Παραλαβής (Τύποι Παραστατικών 9 και 10).
Η διαδικασία συσχέτισης διενεργείται με τη χρονική σειρά έκδοσης των εν λόγω παραστατικών. Τα παραστατικά που εκδίδονται μεταγενέστερα μπορούν να συσχετίζονται με εκείνα που εκδόθηκαν προγενέστερα, ανεξαρτήτως του πλήθους αυτών.»
10. Η παρ. 6 του άρθρου 5 αντικαθίσταται, ως εξής:
«6. Σε περίπτωση απώλειας διασύνδεσης τα ψηφιακά παραστατικά διακίνησης αποθεμάτων εκδίδονται χωρίς να διακόπτεται η συναλλαγή με διακριτή ένδειξη για την απώλεια διασύνδεσης και διαβιβάζονται άμεσα με την αποκατάσταση της διασύνδεσης. Κατά τα λοιπά, οι Τύποι Παραστατικών διακίνησης αξίας και άνευ αξίας διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA σύμφωνα με τα οριζόμενα στην παρ. 6 του άρθρου 5 της υπό στοιχεία Α.1138/2020 κοινής απόφασης του Υφυπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε..».
11. Η παρ. 2 του άρθρου 7 αντικαθίσταται, ως εξής:
«2. Στην περίπτωση που επιμέρους σκοποί διακίνησης διαφοροποιούνται από τον βασικό σκοπό, εκδίδεται ψηφιακό παραστατικό διακίνησης, στο οποίο δύναται να συμπεριλαμβάνονται και λοιποί σκοποί διακίνησης, με απεικόνιση αυτών διακριτά ανά γραμμή σύνοψης.».
12. Το πρώτο εδάφιο της παρ. 5 του άρθρου 7 διαγράφεται.
13. Η παρ. 7 του άρθρου 7 διαγράφεται.
14. Το πρώτο εδάφιο της παρ. 10 του άρθρου 7 αντικαθίσταται ως εξής:
«10. Η ψηφιακή παρακολούθηση διακίνησης αποθεμάτων διενεργείται σε δύο φάσεις εφαρμογής, σύμφωνα με το παράρτημα Ι της παρούσας.».
15. Στο άρθρο 7 προστίθεται παρ. 11, ως εξής:
«11. Τα παραστατικά διακίνησης, τα οποία διαβιβάζονται με σχετικό Τύπο Παραστατικού άνευ αξίας, δύναται να ακυρώνονται πριν την εκκίνηση της διακίνησης με προαιρετική συσχέτιση με το τυχόν νέο παραστατικό διακίνησης.».
16. Το παράρτημα αντικαθίσταται και αναριθμείται σε παράρτημα Ι «Απεικόνιση Φάσεων Εφαρμογής Ψηφιακής Παρακολούθησης Διακίνησης Αποθεμάτων» και επιπλέον προστίθεται Παράρτημα ΙΙ «Επιχειρησιακή Ανάλυση Ψηφιακής Παρακολούθησης Διακίνησης Αποθεμάτων», όπως έπονται και αποτελούν αναπόσπαστα μέρη της παρούσας. Φάσεων Εφαρμογής Ψηφιακής Παρακολούθησης Διακίνησης Αποθεμάτων.
17. Η απόφαση αυτή ισχύει από τη δημοσίευσή της στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.