Αθήνα 06/08/2024
Αρ. πρωτ.:
Α. 1122
ΘΕΜΑ: Καθορισμός της έκτασης εφαρμογής, των εξαιρέσεων, του χρόνου διαβίβασης, καθώς και της έναρξης εφαρμογής της ψηφιακής έκδοσης παραστατικών διακίνησης αγαθών στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ).
Ορίζουμε την έκταση εφαρμογής, τις εξαιρέσεις, τον χρόνο διαβίβασης, καθώς και την έναρξη ισχύος της ψηφιακής έκδοσης παραστατικών διακίνησης αγαθών στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ).
ΑΡΘΡΟ 1
ΕΚΤΑΣΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ ΤΗΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗΣ ΕΚΔΟΣΗΣ ΨΗΦΙΑΚΩΝ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΩΝ ΔΙΑΚΙΝΗΣΗΣ ΑΓΑΘΩΝ
1. Οι οντότητες του άρθρου 1 του Ν.4308/2014 (Α΄251) εφεξής ΕΛΠ, υποχρεούνται να εκδίδουν ψηφιακά τα παραστατικά διακίνησης αγαθών και να διαβιβάζουν τα σχετικά δεδομένα στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ.
2. Στην υποχρέωση έκδοσης ψηφιακών παραστατικών διακίνησης αγαθών εντάσσονται οι εγχώριες και διεθνείς διακινήσεις (οδικές, θαλάσσιες, αεροπορικές, σιδηροδρομικές).
3. Η εφαρμογή της υποχρέωσης ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αγαθών για τις υπόχρεες οντότητες αναπτύσσεται σε δύο περιόδους. Ειδικότερα:
α) Στην πρώτη περίοδο εφαρμογής στη σχετική υποχρέωση εντάσσονται οι οντότητες της παρ. 1 εφόσον:
αα) Το ύψος των ακαθαρίστων εσόδων τους υπερβαίνει τις διακόσιες χιλιάδες (200.000 €) ευρώ, όπως αυτό προσδιορίζεται με βάση την υποβληθείσα, για το φορολογικό 2022, δήλωση φορολογίας εισοδήματος ή για όσα νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες το οικείο φορολογικό έτος δεν έληξε στις 31/12/2022, με βάση την υποβληθείσα δήλωση του φορολογικού έτους που εκκίνησε εντός του 2022, εξαιρουμένων των οντοτήτων που το ύψος των ακαθαρίστων εσόδων τους υπερβαίνει τα πέντε εκατομμύρια (5.000.000 €) ευρώ, είναι θυγατρικές αλλοδαπής εταιρείας και κάνουν χρήση του εμπορικού/ λογιστικού προγράμματος διαχείρισης της αλλοδαπής εταιρείας ή
αβ) δραστηριοποιούνται στους τομείς των ενεργειακών προϊόντων (καύσιμα), φαρμακευτικών προϊόντων και ιατρικών αναλωσίμων, οικοδομικών και συναφών υλικών, καθώς και της παραγωγής, τυποποίησης και εμπορίας ελαιοκάρπου και ελαιολάδου, ανεξαρτήτως ύψους ακαθαρίστων εσόδων και υπό την προϋπόθεση ότι ο Κ.Α.Δ. με τα μεγαλύτερα ακαθάριστα έσοδα, όπως αυτά προσδιορίζονται με βάση την υποβληθείσα για το φορολογικό 2022 δήλωση φορολογίας εισοδήματος ή για όσα νομικά πρόσωπα το οικείο φορολογικό έτος δεν έληξε στις 31/12/2022, με βάση την υποβληθείσα δήλωση του φορολογικού έτους που εκκίνησε εντός του 2022, περιλαμβάνεται στον κάτωθι Πίνακα: (Αντικαταστάθηκε όπως παρακάτω με την 1046/2025).
δραστηριοποιούνται στους τομείς των ενεργειακών προϊόντων (καύσιμα), φαρμακευτικών προϊόντων και ιατρικών αναλωσίμων, οικοδομικών και συναφών υλικών, ανεξαρτήτως ύψους ακαθαρίστων εσόδων και υπό την προϋπόθεση ότι ο Κ.Α.Δ. με τα μεγαλύτερα ακαθάριστα έσοδα, όπως αυτά προσδιορίζονται με βάση την υποβληθείσα για το φορολογικό 2022 δήλωση φορολογίας εισοδήματος ή για όσα νομικά πρόσωπα το οικείο φορολογικό έτος δεν έληξε στις 31/12/2022, με βάση την υποβληθείσα δήλωση του φορολογικού έτους που εκκίνησε εντός του 2022, περιλαμβάνεται στον κάτωθι Πίνακα:
ΚΑΔ
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΣ
16.23
Κατασκευή άλλων ξυλουργικών προϊόντων οικοδομικής
19.20
19.20.2
Παραγωγή καυσίμων ελαίων και αερίων λιπαντικών ελαίων
21.10
Παραγωγή βασικών φαρμακευτικών προϊόντων
21.20
Παραγωγή φαρμακευτικών σκευασμάτων
22.23
Κατασκευή πλαστικών οικοδομικών υλικών
23.31
Κατασκευή κεραμικών πλακιδίων και πλακών
23.32
Κατασκευή τούβλων, πλακιδίων και λοιπών δομικών προϊόντων από οπτή γη
23.51
Παραγωγή τσιμέντου
ΚΑΔ
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΣ
23.52
Παραγωγή ασβέστη και γύψου
23.61
Κατασκευή δομικών προϊόντων από σκυρόδεμα
23.62
Κατασκευή δομικών προϊόντων από γύψο
23.63
Κατασκευή έτοιμου σκυροδέματος
23.64
Κατασκευή κονιαμάτων
23.69
Κατασκευή άλλων προϊόντων από σκυρόδεμα, γύψο και τσιμέντο
32.50
Κατασκευή ιατρικών και οδοντιατρικών οργάνων και προμηθειών
46.33
46.33.13
46.33.13.03
Χονδρικό εμπόριο ελαιόλαδου
46.46
Χονδρικό εμπόριο φαρμακευτικών προϊόντων
46.71
Χονδρικό εμπόριο στερεών, υγρών και αέριων καυσίμων και συναφών προϊόντων
46.73
Χονδρικό εμπόριο ξυλείας, οικοδομικών υλικών και ειδών υγιεινής
47.30
47.30.81
47.30.81.01
Λιανικό εμπόριο (πρατήριο) βενζίνης και πετρελαίου κίνησης
47.30.81.02
Λιανικό εμπόριο μειγμάτων καυσίμων με βιοκαύσιμα, για κινητήρες
47.30.81.06
Λιανικό εμπόριο (πρατήριο) υγραερίων για εφοδιασμό αυτοκινήτων
47.52
Λιανικό εμπόριο σιδηρικών, χρωμάτων και τζαμιών σε εξειδικευμένα καταστήματα
47.73
Λιανικό εμπόριο φαρμακευτικών ειδών (φαρμακεία)
47.74
Λιανικό εμπόριο ιατρικών και ορθοπεδικών ειδών σε εξειδικευμένα καταστήματα
ΚΑΔ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΣ 46.46 Χονδρικό εμπόριο φαρμακευτικών προϊόντων 46.71 Χονδρικό εμπόριο στερεών, υγρών και αέριων καυσίμων και συναφών προϊόντων 46.73 Χονδρικό εμπόριο ξυλείας, οικοδομικών υλικών και ειδών υγιεινής
β) στην δεύτερη περίοδο εφαρμογής στη σχετική υποχρέωση εντάσσονται και οι λοιπές οντότητες της παρ. 1.
ΑΡΘΡΟ 2
ΕΞΑΙΡΕΣΕΙΣ ΕΚΔΟΣΗΣ ΤΟΥ ΨΗΦΙΑΚΟΥ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟΥ ΔΙΑΚΙΝΗΣΗΣ
Στο πλαίσιο εφαρμογής των διατάξεων της παρούσας δεν εμπίπτουν οι παρακάτω περιπτώσεις:
α) Η διακίνηση αγαθών από τα φυσικά πρόσωπα που αναφέρονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 39 ΕΛΠ, μεταξύ των οποίων είναι και οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος Φ.Π.Α.
Στην περίπτωση αυτή, το παραστατικό διακίνησης εκδίδεται από τον παραλήπτη (υπόχρεη οντότητα) σύμφωνα με τα αναφερόμενα των παρ. 8,9 και 9Α του άρθρου 5 ΕΛΠ.
Το παραστατικό διακίνησης παραδίδεται ή αποστέλλεται ψηφιακά στον αντισυμβαλλόμενο,
β) η διακίνηση αγαθών, των οποίων η διάθεση πραγματοποιείται μέσω δικτύου συνεχούς ροής, δηλαδή για τις διακινήσεις φυσικού αερίου, ύδατος, αεριόφωτος, ηλεκτρικού ρεύματος και θερμικής ενέργειας,
γ) η διακίνηση από τους τεχνικούς των αναγκαίων εργαλείων και μηχανημάτων για την εκτέλεση και διεκπεραίωση των εργασιών τους,
δ) η διακίνηση που διενεργείται από τα γραφεία τελετών και έχει σχέση με το αντικείμενο των εργασιών των εν λόγω γραφείων με τα ειδικά διασκευασμένα αυτοκίνητά τους
ε) η διακίνηση παγίων και λοιπού κινητού εξοπλισμού κάθε είδους σε περίπτωση μεταφοράς επαγγελματικής εγκατάστασης της οντότητας.
στ) η διακίνηση παγίων (υπό την προϋπόθεση ότι δεν διακινούνται με σκοπό την πώλησή τους) και η διακίνηση ανταλλακτικών παγίων μεταξύ των εγκαταστάσεων της οντότητας, εφόσον δεν αποτελούν γι΄ αυτήν αντικείμενο εμπορίας και προορίζονται αποκλειστικά είτε για την αποκατάσταση βλαβών στις εγκαταστάσεις της είτε για την συντήρηση και επισκευή του δικτύου της (όπως δίκτυο ύδρευσης και αποχέτευσης, δίκτυο διανομής ηλεκτρικής ενέργειας, δίκτυο αυτοκινητοδρόμων),
ζ) όταν διακινούνται αποθέματα εντός της ίδιας εγκατάστασης της οντότητας ή μεταξύ επαγγελματικών εγκαταστάσεων αυτής, οι οποίες απέχουν έως και δέκα (10) χιλιόμετρα μεταξύ τους,
η) διακίνηση
(α) αυτούσιων λατομικών προϊόντων (άμμου, σκύρου κ.λπ.) από κατασκευαστικές οντότητες, τα οποία παράγονται από τις ίδιες οντότητες για τα έργα που εκτελούνται από αυτές,
(β) μεταλλεύματος και βιομηχανικών ορυκτών, από εργοτάξιο σε εργοτάξιο και από εργοτάξιο σε χώρους αποθήκευσης, επεξεργασίας και εκφόρτωσης, κατά περίπτωση, που ενεργούνται από μεταλλευτικές και εξορυκτικές οντότητες και
(γ) πέτρας, χαλικιού, αργιλοπετρώματος και αργιλοχώματος, από οντότητες παραγωγής αδρανών υλικών, ασβέστη, τσιμέντου, κεραμικών τούβλων και κεραμιδιών, από τους χώρους περισυλλογής ή εξόρυξης στους χώρους επεξεργασίας,
θ) η διανομή πανεπιστημιακών συγγραμμάτων στους φοιτητές που παρακολουθείται ηλεκτρονικά από το πληροφοριακό σύστημα «Εύδοξος», καθώς και η διανομή δωρεάν διδακτικών βιβλίων στα Δημόσια Σχολεία πρωτοβάθμιάς και δευτεροβάθμιας εκπαίδευσης από το ΙΤΥΕ «Διόφαντος»,
ι) οι συναλλαγές λιανικής εφόσον συνοδεύονται από παραστατικό αξίας, με εξαίρεση τις διακινήσεις μέσω οντότητας παροχής ταχυδρομικών υπηρεσιών και ταχυμεταφορών στις οποίες το παραστατικό αξίας δεν τοποθετείται σε εμφανές και άμεσα προσβάσιμο σημείο επί του μεταφερόμενου αντικειμένου ή δεν δύναται να επιδειχθεί άμεσα από τον μεταφορέα, καθώς και τις διακινήσεις ενεργειακών προϊόντων (καυσίμων), σύμφωνα με τα οριζόμενα στις διατάξεις της υπό στοιχεία Α.1060/2021 (Β΄ 1217) απόφασης του Υφυπουργού Οικονομικών και Διοικητή της ΑΑΔΕ, οι οποίες περιλαμβάνονται στο πλαίσιο εφαρμογής της παρούσας,
ια) η διακίνηση εφημερίδων και περιοδικών προς τις εταιρείες παροχής ταχυδρομικών υπηρεσιών ή απευθείας προς τους συνδρομητές από τις επιχειρήσεις έκδοσης ή διακίνησης των ειδών αυτών, καθώς και η διακίνηση εφημερίδων και περιοδικών από και προς τους υποπράκτορες (εφημεριδοπώλες), προς και από τα σημεία πώλησης, αντίστοιχα.
ΑΡΘΡΟ 3
ΧΡΟΝΟΣ ΔΙΑΒΙΒΑΣΗΣ ΔΕΔΟΜΕΝΩΝ ΨΗΦΙΑΚΩΝ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΩΝ ΔΙΑΚΙΝΗΣΗΣ ΑΓΑΘΩΝ
1. Ο Εκδότης παραστατικών διακίνησης, στην περίπτωση αποστολής και διακίνησης αγαθών, διαβιβάζει στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, χρεωστικούς Τύπους Παραστατικών διακίνησης και αξίας (τιμολόγια, αποδείξεις λιανικής) ή Τύπους Παραστατικών διακίνησης άνευ αξίας (δελτία αποστολής) που αντιστοιχούν στα παραστατικά που εκδίδει ανά περίπτωση σκοπού διακίνησης όπως αυτοί ορίζονται στην υπό στοιχεία Α.1123/2024 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ, σε πραγματικό χρόνο και πριν την έναρξη διακίνησης των αποθεμάτων.
2. Ο Εκδότης παραστατικών διακίνησης, στην περίπτωση παραλαβής αποθεμάτων, διαβιβάζει στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, χρεωστικούς και πιστωτικούς Τύπους Παραστατικών διακίνησης και αξίας (συναλλαγή με μη υπόχρεο ή περιπτώσεις άρνησης έκδοσης παραστατικού ή επιστροφής πωληθέντων αποθεμάτων) ή Τύπους Παραστατικών διακίνησης άνευ αξίας (δελτία ποσοτικής παραλαβής) που αντιστοιχούν στα παραστατικά που εκδίδει ανά περίπτωση σκοπού διακίνησης, σε πραγματικό χρόνο κατά την παραλαβή τους.
3. Ο Λήπτης αποθεμάτων, για τα οποία διαπιστώθηκαν αποκλίσεις (πλεονάσματα - ελλείμματα), διαβιβάζει στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA Τύπους Παραστατικών διακίνησης άνευ αξίας (δελτία ποσοτικής παραλαβής), εντός δεκαπέντε (15) ημερών από την ημερομηνία παραλαβής τους.
4. Ο Λήπτης παραστατικών διακίνησης, στην περίπτωση παραλαβής αποθεμάτων από Εκδότη ημεδαπής διαβιβάζει στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, την αποδοχή της παραλαβής μέσω σάρωσης του δισδιάστατου γραμμωτού κωδικού (QR code) των παραστατικών διακίνησης σε πραγματικό χρόνο που αντιστοιχεί στον χρόνο ολοκλήρωσης της παραλαβής των σχετικών αποθεμάτων.
5. Ο Λήπτης παραστατικών διακίνησης, στην περίπτωση παραλαβής αγαθών από Εκδότη αλλοδαπής, διαβιβάζει στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA μέχρι την εικοστή (20η) ημέρα του επόμενου μήνα από την ημερομηνία έκδοσης των σχετικών παραστατικών διακίνησης αγαθών χρεωστικούς Τύπους Παραστατικών διακίνησης και αξίας (ενδοκοινοτικές αποκτήσεις - αποκτήσεις τρίτων χωρών). Στην περίπτωση αυτή ως παραστατικό διακίνησης δύναται να χρησιμοποιείται είτε το τιμολόγιο του Εκδότη αλλοδαπής είτε παραστατικό παραλαβής αγαθών. (Αντικαταστάθηκε όπως παρακάτω με την 1052/2025)
Ο Λήπτης αποθεμάτων από την αλλοδαπή (ενδοκοινοτικές αποκτήσεις-αποκτήσεις τρίτων χωρών) διαβιβάζει στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA Τύπους Παραστατικών διακίνησης άνευ αξίας (δελτία ποσοτικής παραλαβής), εντός πέντε (5) ημερών από την ημερομηνία παραλαβής τους.
Στην περίπτωση αυτή ως παραστατικό διακίνησης δύναται να χρησιμοποιείται το συνοδευτικό παραστατικό του αλλοδαπού αποστολέα (π.χ. τιμολόγιο, διεθνή φορτωτικά έγγραφα κ.λπ.).
6. Οι οντότητες που παραλαμβάνουν αποθέματα στην περίπτωση μεταφορτώσεων μέσω σάρωσης του δισδιάστατου γραμμωτού κωδικού (QR code) των παραστατικών διακίνησης και λειτουργούν ως συσχετιζόμενα ΑΦΜ εκάστης διακίνησης, διαβιβάζουν τα σχετικά δεδομένα στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA σε πραγματικό χρόνο που αντιστοιχεί στον χρόνο ολοκλήρωσης της μεταφόρτωσης των σχετικών αποθεμάτων.
ΑΡΘΡΟ 4
ΕΝΑΡΞΗ ΙΣΧΥΟΣ - ΚΑΤΑΡΓΟΥΜΕΝΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
1. Από την ημερομηνία έκδοσης της παρούσας έως και την 1/6/2025 δύναται να διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA τα δεδομένα της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων για τις υπόχρεες οντότητες της πρώτης περιόδου, σύμφωνα με τα οριζόμενα της περ. α΄ της παρ. 3 του άρθρου 1 της παρούσας, για την πρώτη φάση της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων, σύμφωνα με το Παράρτημα Ι της υπό στοιχεία Α.1123/2024 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ.»
2. Από την 2/6/2025 και εφεξής διαβιβάζονται υποχρεωτικά στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA τα δεδομένα της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων της πρώτης φάσης, σύμφωνα με το Παράρτημα Ι της υπό στοιχεία Α.1123/2024 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ, για τις υπόχρεες οντότητες της πρώτης περιόδου σύμφωνα με τα οριζόμενα της περ. α΄ της παρ. 3 του άρθρου 1 της παρούσας.
3. Από την ημερομηνία έκδοσης της παρούσας έως και την 30/11/2025 δύναται να διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA τα δεδομένα της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων για τις υπόχρεες οντότητες της δεύτερης περιόδου, σύμφωνα με τα οριζόμενα της περ. β΄ της παρ. 3 του άρθρου 1 της παρούσας, για την πρώτη φάση της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων, σύμφωνα με το Παράρτημα Ι της υπό στοιχεία Α.1123/2024 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ.
4.Από την 1/12/2025 έως και την 30/4/2026 δύναται να διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA τα δεδομένα της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων για το σύνολο των υπόχρεων οντοτήτων της παρούσας, για τη δεύτερη φάση της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων, σύμφωνα με το Παράρτημα Ι της υπό στοιχεία Α.1123/2024 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ.
5. Από την 1/12/2025 και εφεξής διαβιβάζονται υποχρεωτικά στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA τα δεδομένα της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων για το σύνολο των υπόχρεων οντοτήτων της παρούσας, για την πρώτη φάση της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων, σύμφωνα με το Παράρτημα Ι της υπό στοιχεία Α.1123/2024 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ.
Από 1/5/2026 και εφεξής διαβιβάζονται υποχρεωτικά, για το σύνολο των υπόχρεων οντοτήτων της παρούσας, τα δεδομένα για τη δεύτερη φάση της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων.
6. Τα σχετικά δεδομένα διακίνησης διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA με τους σχετικούς Τύπους Παραστατικών του παραρτήματος της υπό στοιχεία Α.1138/2020 κοινής απόφασης του Υφυπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ, όπως αυτοί εξειδικεύονται στην υπό στοιχεία Α.1123/2024 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ, για σκοπούς διενέργειας της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων.
7. Η παρ. 5.8.4 της υπό στοιχεία ΠΟΛ.1003/2014 παύει να ισχύει από 1/12/2025.
8. Από την 01.01.2026 και εφεξής διαβιβάζονται υποχρεωτικά στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA τα δεδομένα της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αγαθών που διενεργούνται από το Δημόσιο, τις Περιφέρειες, τους Δήμους, και τα λοιπά νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου για τις δραστηριότητες ή πράξεις, τις οποίες πραγματοποιούν ως δημόσια εξουσία. (Διαγράφηκε με την Α 1052/2025)
9. Η απόφαση αυτή ισχύει από τη δημοσίευσή της στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως πλην του άρθρου 2, το οποίο τίθεται σε ισχύ από την 1/12/2025.
Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.