ΦΟΡΟΣ ΜΙΣΘΩΤΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ
Σύνταξη κειμένου : Μαρία Μούκα – Λογίστρια φοροτεχνικός Γ τάξης – Υπεύθυνη εισαγωγών και μισθοδοσίας σε εμπορική εταιρεία.
Email : Αυτή η διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου προστατεύεται από τους αυτοματισμούς αποστολέων ανεπιθύμητων μηνυμάτων. Χρειάζεται να ενεργοποιήσετε τη JavaScript για να μπορέσετε να τη δείτε. προσωπική ιστοσελίδα : www.angelfire.com/ok5/marym
Όλοι οι μισθωτοί έχουμε προσέξει πως παίρνοντας την μηνιαία απόδειξη μισθοδοσίας , στις κρατήσεις πέρα από τις ασφαλιστικές (κύρια ταμεία . επικουρικά κλπ ) υπάρχει και ο φόρος μισθωτών υπηρεσιών . Δίνοντας με απλά λόγια τον ορισμό του φόρου μισθωτών υπηρεσιών – σε συντομία Φ.Μ.Υ θα λέγαμε ότι ο φόρος είναι ένα ποσό που παρακρατείτε από τον φόρο εισοδήματος της επόμενης χρονιάς. Η Δ.Ο.Υ κάνοντας την εκκαθάριση με βάση τα δηλωθέντα εισοδήματα βλέπει τι φόρος έχει παρακρατηθεί (πίνακας 8 πεδίο 313,315 της δήλωσης Ε1), τι έπρεπε να κρατηθεί σαν φόρος βάση όλων όσων έχει δηλώσει ο φορολογούμενος και ανάλογα γίνεται τελική πληρωμή ή επιστροφή του φόρου.
Ο Φ.Μ.Υ δεν είναι ένα συγκεκριμένο ποσοστό . Δεν είναι όπως το ΙΚΑ –ΜΙΚΤΑ 13% ή το ΤΕΑΥΕΚ 4% ή 7% ( ανάλογα αν ο ασφαλισμένος είναι παλιός ή νέος δηλαδή πριν το 1993 ή μετά ). Ο Φ.Μ.Υ βγαίνει βάση της φορολογικής κλίμακας ( ΠΟΛ 1126/2-12-2004 του Υπουργείου Οικονομικών ) η οποία μέχρι σήμερα έχει ως εξής :
1. Όταν ο εργαζόμενος δεν έχει καθόλου παιδιά
Εισόδημα | Φορ. Συντ | Φόρος κλιμ. | Σύνολο Εισ | Σύνολο φόρου |
11.000,00 | 0% | 0 | 11.000,00 | 0 |
2.000,00 | 15% | 300 | 13.000,00 | 300 |
10.000,00 | 30% | 3000 | 23.000,00 | 3300 |
Υπερβάλλον | 40% |
|
|
|
Από εκεί και πέρα εάν ο εργαζόμενος έχει 1 παιδί το αφορολόγητο από 11.000,00 γίνεται 12.000,00 εάν έχει 2 παιδιά το αφορολόγητο γίνεται 13.000,00 με 3 παιδιά 21.000,00 με 4 22.000,00 και με 5 παιδιά 23.000,00.Ανάλογα πάλι μειώνει το δεύτερο κλιμάκιο της φορολογικής κλίμακας δηλαδή με 2 παιδιά το αφορολόγητο γίνεται 12000,00 και το δεύτερο κλιμάκιο από 2000,00 μειώνεται σε 1000,00.
¶ς κάνουμε ένα πολύ απλό παράδειγμα για να κατανοήσουμε καλύτερα την έννοια του φόρου :
Μισθωτός έχει μικτές αποδοχές 30.000,00 και κρατήσεις ταμείων ΙΚΑ 13% ( 30.000,00 Χ 13% = 3.900,00 ) και ΤΕΑΥΕΚ 4% ( 30.000,00 Χ 4% = 1200,00 ) Να βρεθεί ο φόρος που πρέπει να του παρακρατήσει :
1. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΚΑΘΑΡΟΥ ΠΟΣΟΥ Þ ΜΙΚΤΕΣ ΑΠΟΔΟΧΕΣ – ΚΡΑΤΗΣΕΙΣ ΤΑΜΕΙΩΝ Þ 30.000,00 – 3.900,00 – 1.200,00 = 24.900,00 ευρώ καθαρά.
2. ΒΑΣΗ ΚΛΙΜΑΚΑΣ :
12.000,00 | 0 |
1.000,00 | 300 |
10.000,00 | 3000 |
1.900,00 | 760 |
24.900,00 | 4.060,00 |
3. Μείωση φόρου 1,5% δηλαδή 4.060,00 Χ 1,5% = 60,90 Þ 4.060,00 – 60,90 = 3.999,10 ευρώ.
4. ¶ρα ο φόρος που θα πρέπει να παρακρατείτε κάθε μήνα είναι 3.999,10 / 14 μήνες ( Ιαν- Δεκ + ½ επίδομα Πάσχα + ½ επίδομα αδείας + 1 Δώρο Χριστουγέννων ) = 285,65 ευρώ.
Αν τώρα ο μισθωτός αυτός έχει ένα παιδί η φορολογική κλίμακα αλλάζει οπότε ο φόρος που θα πρέπει να του παρακρατήσει θα έχει ως εξής :
1. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΚΑΘΑΡΟΥ ΠΟΣΟΥ Þ όπως είπαμε 24.900,00 ευρώ
2. ΒΑΣΗ ΚΛΙΜΑΚΑΣ :
12.000,00 | 0 |
1.000,00 | 150 |
10.000,00 | 3000 |
1.900,00 | 760 |
24.900,00 | 3.910,00 |
3. Μείωση φόρου 1,5% δηλαδή 3.910,00 Χ 1,5% = 58,65 Þ 3.910,00 – 58,65 = 3.851,35 ευρώ
4. ¶ρα ο φόρος που πρέπει να παρακρατήσει κάθε μήνα είναι 3.851,35 / 14 μήνες = 275,10 ευρώ .
Έτσι βγαίνει ο φόρος όταν οι αποδοχές κάθε μήνα είναι σταθερές. Ας πάρουμε τώρα παράδειγμα όπου οι αποδοχές μέσα στον χρόνο αλλάζουν.
Μισθωτή παίρνει τον μήνα Ιανουάριο 1200,00 ευρώ μικτά. Οι κρατήσεις της έστω ότι είναι 204,00 ευρώ. Και ξεκινάμε :
1. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΚΑΘΑΡΟΥ ΠΟΣΟΥ : 1200,00 – 204,00 = 996,00 ευρώ.
2. ΕΤΗΣΙΟ ΚΑΘΑΡΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ : 996,00 X 14 μήνες = 13.944,00 ευρώ
3. ΕΤΗΣΙΟΣ ΦΟΡΟΣ : 13000,00 Þ 300
944, 00 Þ 30% Þ 283,20
άρα συνολικός ετήσιος φόρος 300,00 + 283,20 = 583,20 ευρώ.
4. Μείωση φόρου κατά 1,5% Þ 583,20 Χ 1,5% = 8,75 άρα 583,20 – 8,75 = 574,45 ευρώ.
¶ρα κάθε μήνα θα κρατείτε 574,45 / 14. μήνες = 41,03 ευρώ.
Έστω τώρα ότι τον Σεπτέμβρη γίνεται αύξηση στα μικτά της και τα καθαρά της αυξάνουν σε 1182,75 ευρώ.
5. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΚΑΘΑΡΟΥ ΠΟΣΟΥ : 996,00 X 9 ( Ιανουάριος – Αύγουστος + επ.αδείας + δώρο Πάσχα ) = 8964,00 + 1182,75 Χ 5 ( Σεπτέμβριος – Δεκέμβριος ) = 14877,75 .
6. ΕΤΗΣΙΟΣ ΦΟΡΟΣ : 13000,00Þ 300
1877,75 Þ 563,32 άρα συνολικός φόρος 863,32
7. 863,32 Χ 1,5% = 12,95 άρα 863,32 – 12,95 = 850,38 ευρώ.
8. Ο φόρος που πρέπει να παρακρατήσει από Σεπτέμβριο και μετά είναι 850,38 – 41,03 Χ 9 μήνες ( που παρακρατήθηκε από Ιανουάριο μέχρι Αύγουστο και επ.αδείας και δώρο Πάσχα ) = 850,38 – 369,27 = 481,11 άρα από Σεπτέμβριο μέχρι Δεκέμβρη που είναι 5 μήνες θα παρακρατήσει 481,11 / 5 μήνες = 96,22 ευρώ.
Στην φορολογική δήλωση Ε1 τα ποσά της ετήσιας βεβαίωσης αποδοχών γράφονται ως εξής :
1. Πίνακας 4 – Φορολογούμενα εισοδήματα – πεδίο 301 -302 μπαίνουν οι καθαρές αποδοχές.
2. Πίνακας 8 – Προκαταβληθέντες και παρακρατηθέντες φόροι – στα πεδία 313- 314 μπαίνουν οι φόροι που αναλογούν σε μισθούς και συντάξεις ενώ στα πεδία 315 -316 μπαίνουν οι φόροι που παρακρατήθηκαν.