Αθήνα 25/01/2001
Αρ. πρωτ.: 1008837/341/68/A0014
ΠΟΛ. 1027
ΘΕΜΑ: Υποχρεώσεις ως προς το Φ.Π.A. κατά την επιστροφή επενδυτικού αγαθού αποκτηθέντος με τη διαδικασία της Π. 2869/1987 Απόφαση.
Με αφορμή γραπτά και προφορικά ερωτήματα που υποβλήθηκαν στην Υπηρεσία μας, σχετικά με τις υποχρεώσεις ως προς το Φ.Π.A. κατά την επιστροφή επενδυτικού αγαθού που αποκτήθηκε με τη διαδικασία της Π.2869/1987 Απόφασης, σας γνωρίζουμε τα ακόλουθα:
1. κατά την πώληση επενδυτικού αγαθού με τη διαδικασία της Π.2869/1987 Απόφασης η προμηθεύτρια επιχείρηση εκδίδει τιμολόγιο ή τιμολόγιο πώλησης - δελτίο αποστολής, στο οποίο χρεώνει τον αναλογούντα Φ.Π.A., τον οποίο όμως δεν εισπράττει, αναγράφοντας σ` αυτό την ένδειξη "ΔEN EIΣΠPATTETAI Φ.Π.A. - YΠOXPEOΣ ΓIA THN KATABOΛH TOY EINAI O AΓOPAΣTHΣ ME THN ΠEPIOΔIKH ΔHΛΩΣH BAΣEI THΣ AΠOΦAΣHΣ Π. 2869/2389 /4.5.1987".
Την αξία του τιμολογίου περιλαμβάνει στις εκροές απαλλασσόμενες με δικαίωμα έκπτωσης, κωδ. 315 - Πιν. Δα (έντυπα 050 & 051 - Φ.Π.A. έκδοση 2001) της περιοδικής δήλωσης της οικείας φορολογικής περιόδου.
O αγοραστής υποχρεούται να περιλάβει την αξία και τον αναλογούντα φόρο του αποκτηθέντος με τη διαδικασία της απόφασης επενδυτικού αγαθού, στην περιοδική δήλωση της φορολογικής περιόδου που αποκτήθηκε, προσαυξάνοντας την αξία τόσο των φορολογητέων εκροών όσο και των εισροών, καθώς και το φόρο τόσο των εκροών όσο και των εισροών.
Επίσης, την αξία του τιμολογίου προσθέτει στο ποσό του κωδ. 318 - Πιν. Δα (έντυπα 050 & 051 - Φ.Π.A. έκδοση 2001) της ίδιας περιοδικής δήλωσης.
2. Εφόσον το επενδυτικό αγαθό επιστραφεί, τότε ο πωλητής στο πιστωτικό τιμολόγιο που εκδίδει, πρέπει να αναγράφει την αξία και τον αναλογούντα Φ.Π.A., σημειώνοντας τον αριθμό και την ημερομηνία του τιμολογίου πώλησης ή του τιμολογίου - δελτίου αποστολής, καθώς και την ένδειξη "H ΠΩΛHΣH ΠPAΓMATOΠOIHΘHKE BAΣEI THΣ AΠOΦAΣHΣ Π. 2869/2389/4.5.1987 - Φ.Π.A. ΔEN EIΣΠPAXΘHKE".Την αξία του πιστωτικού αυτού τιμολογίου περιλαμβάνει αφαιρετικά στις πωλήσεις με δικαίωμα έκπτωσης στην περιοδική δήλωση της οικείας φορολογικής περιόδου.
O αγοραστής περιλαμβάνει την αξία του πιστωτικού τιμολογίου αφαιρετικά τόσο στις εκροές όσο και στις εισροές, καθώς και τον αναλογούντα φόρο αφαιρετικά από το φόρο των εκροών και το φόρο των εισροών, στην περιοδική δήλωση της φορολογικής περιόδου που εκδόθηκε, εφόσον πρόκειται για διαφορετική φορολογική περίοδο από αυτήν της απόκτησής του.
Επίσης, στην ίδια περιοδική δήλωση αφαιρεί την αξία του πιστωτικού τιμολογίου από το ποσό του κωδ. 318 - Πιν. Δα (έντυπα 050 & 051 - Φ.Π.A. έκδοση 2001).